財務部一般采取的財務分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動性分析。

它是判斷公司在短期內會不會出現資金周轉不靈的問題。判斷一個企業(yè)是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。    

1）流動比率：

流動比率＝流動資產÷流動負債

2）速動比率：

速動比率＝（流動資產－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產變成現金的速度比流動資產快。減去存貨，是因為存貨變成現金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產成品。從原料變成半制品、產成品，最后賣掉。有些產成品變現時間比較長，所以在計算速動資產時，就把存貨先扣減。  

3）關于流動比率與速動比率的標準值

流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。

流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業(yè)有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數據或者同類型上市公司的年報。    

4）流動比率和速動比率一般用以分析現金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現金交易；催收款能力欠佳，現金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現金短缺的其中原因。    

二、資本結構分析：財務安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業(yè)的財務是否安全，需要對企業(yè)進行資本結構分析，即企業(yè)財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產權比率和長期資金對固定資產的比率。    

1）產權比率

產權比率的公式是：產權比率＝負債的總額÷股東權益。

經營一個企業(yè)，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長期資金比率

長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產

長期資金對固定資產的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1    

3）應該這樣分析財務安全性分析

理論上來講，產權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩(wěn)健的財務結構。

一般的行業(yè)，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。

如果長期資金滿足了固定資產投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會有輕易出現財務風險。    

4）可以從這幾方面分析其對應出現財務風險原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產（房產和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業(yè)不愿意貸.款。但實際上，一個企業(yè)如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產，或轉投資等，錢要花得穩(wěn)當；股東往來轉增.資；債轉股；改變銀行貸.款結構。    

三、經營管理能力：周轉性分析    

周轉性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉率，一個是應收（付）賬款周轉率，一個是固定資產周轉率。

1）存貨周轉率

存貨周轉率的公式是：存貨周轉率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，

存貨周轉性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉天數是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：

①銷售預測：悲觀或樂觀

假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數，甚至可能的話做到零庫存。

②存貨政策：適度

存貨的天數很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。

2）應收（付）賬款周轉率

應收款項周轉率＝銷貨收入÷應收款項。

應付款項周轉率＝銷貨成本÷應付款項。

存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營業(yè)周期

企業(yè)有營業(yè)周期，指從外購承擔付款業(yè)務義務到收回因銷售產品而產成生應收賬款的時間。例如制造業(yè)，有現金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據，最后變成現金回來。

營業(yè)循環(huán)的公式是：營業(yè)循環(huán)＝存貨周轉的天數 應收賬款周轉的天數。營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快。有以下兩個比較的方式：

①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現在的情況不錯。

②跟同行比，如從過去的60天變成現在的50天，自我覺得很不錯，結果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

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會計核算需注意的16個控制事項

1、原始單據控制

　　每筆賬務處理都必須要有原始單據，每賬原始單據(包括收貨和發(fā)貨相關單據)財務手續(xù)都必須完整;如果是調整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細說明原始單據在哪張會計憑證里，會計沒有權力擅自調整賬務。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子幾塊牌子(包括內外賬)，許多費用單據混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開.票，以確保各單位(包括內外賬)成本費用具有客觀性。

　　3、利潤指標控制

　　毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的，特別是還存在內外賬的企業(yè)，法定賬的指標必須控制在可比的范圍內，每月不能懸殊過大。如果發(fā)現懸殊過大，必須認真核查，及時調整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。

　　4、銷售價格控制

　　銷售發(fā).票與合同的價格必須一致、產品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

　　5、內部采購控制

　　存在內外賬的企業(yè)，總部給分支機構開發(fā).票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供，由總部開具發(fā)貨單或發(fā).票。

　　集團內部企業(yè)間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業(yè)帶來風險或麻煩。

　　6、關聯交易控制

　　關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制?？偭靠刂埔M量控制在有關制度或常規(guī)的范圍內，避免審計的復雜性;價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。

　　7、采購發(fā).票控制

　　當月收到物資(包括發(fā).票已到)當月要入賬;如果貨已到而發(fā).票未到當月要估價入賬，等到發(fā).票到了再沖減暫估款。估價要經采購部門有關人員簽字確認。

　　一般來講，在月終結賬前(出報表)還沒有收到發(fā).票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務于次月收到發(fā).票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。

　　8、生產成本控制

　　生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。

　　9、預提待攤控制

　　通過表格形式對有關費用全.面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統(tǒng)計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。

　　多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結合公司的經營規(guī)模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。

　　10、壞賬調整控制

　　每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數據準確。

　　11、納稅申報控制

　　每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數據剝離：12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額;應收款項(貸方數據)和應付款項(借方數據)分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。

　　12月數據必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規(guī)范發(fā).票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第1次納稅申報時調整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。

　　日常沒有交齊的個人所得稅、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā).票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照企業(yè)所得稅法實施條例“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。

　　12、遞延所得稅控制

　　每季度按照資產減值損失項目調整賬務，并根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。

　　13、庫存現金控制

　　庫存現金(包括借款)限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續(xù)。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經總部財務部門和領導審核審批后執(zhí)行。

　　14、年度數據控制

　　每年12月根據“本年利潤”提取“盈余公積.金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據董事會的決議提取“任意公積.金”。

　　15、賬實相符控制

　　每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發(fā)貨驗收確認、收發(fā)貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產對賬、資產盤點(季度)等工作，確保賬實相符。

　　16、賬表審核控制

　　賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。

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代理記賬服務流程及服務項目

服務理念：

把代理記賬當事業(yè)做，把客戶的事當自己事做，對賬百分.百負責，讓客戶百分.百放心！

服務內容：

1、建立新帳  2、舊帳交接 3、原始單據交接 4、賬務處理 5、納稅申報

6、稅收繳款書送達 7、銀行存款核對 8、賬務核對 9、檔案整理 10、數據查詢

11、財務咨詢12、核定殘保金 13、參加工商稅務會議 14、規(guī)范出納工作 15、工商年檢。

代理記帳及申報納稅的服務流程：

①接票（時間：每月25號-次月5號）

每月客戶服務人員在月底預約到您這里拿賬務所需會計單據。（一般納稅人在25號先拿增值稅進項票去稅所認證）

外勤會計人員拿單據回來整理分類。（若已分類，一些不合會計法的單據和分類方式，外勤會計人員及時通知您，把不能入賬的單據用信封形式在次月20號左右和裝訂成冊的原始憑證及納稅申報紙質資料一齊歸還于您。）

對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發(fā).票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據、有關經濟合同等）編制會計分錄； 記賬及結賬；編制會計報表。

②做.賬（時間：每月25號-30號）

外勤會計人員整理分類單據，送入財務部，專門負責您財務的會計簽收。

內勤會計對客戶票.據進行整理，在處理賬務過程中若有疑問賬務部會計會及時與你溝通對票.據存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、賬務處理，稅款計算。

審核會計對做.賬會計做.賬結果進行審核，包括票.據完整性、合法性的審核、賬務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來賬的核對、并對客戶賬務問題的隱患給予準確評估。

在所有賬務審核無誤后，讓外勤會計人員填制報表（填制報表由維護部經理委派維護主管檢查簽收），并對納稅情況與客戶溝通。

③報稅（時間：每月1號-15號）

手工申報方式

客服部外勤會計人員到稅務所進行書面填寫報表申報后，將稅收繳款書交到客戶處或客戶開.戶銀行劃轉稅款或現金代繳。

網上電子申報方式

由客服部的專人負責網上稅務申報、個人所得稅申報，申報成功及時通知客戶稅款，保持溝通

④回訪（時間：每月10號-20號）

由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作，稅期過后客戶服務人員將稅單及原始單據編制的記賬憑證歸還于您。

若您有什么稅務問題或特殊需求可直接和外勤會計人員聯系，由外勤會計人員為您排憂解難。

及時反饋給客戶稅務最.新的各項政策、通知。記賬工作隨時與客戶保持溝通，達到意見一致，工作中出現的疑難問題應及時通報客戶企業(yè)，在取得協(xié)商一致的意見后，進行賬務處理。

在代理記帳的工作中，需要客戶提供給我們的大致文件資料如下：

●新接客戶應提供公司的證件復印件（包括營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、法人身份.證等復印件）

●現金單據（差旅費、業(yè)務招待費、員工工資、辦公費、房租費、通訊費、運輸費等）

●銀行單據（提.現、轉賬、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單等）

●（本月1日---31日開具的所有記賬聯）

●公司員工的月工資額，身份.證號碼，性別，名字，地址，郵政編碼

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走出納稅.證明信用認識誤區(qū)

　納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，影響越來越大，但相關方面在應用納稅.證明進行信用建設等社會管理的過程中，由于存在認識誤區(qū)，出現了納稅.證明不恰當應用的問題。

　　在建設誠信社會的背景下，由于納稅具有法律強制性，涉及真金白銀，能直接反映納稅人的信用，且與納稅人的生產經營或生活等密切相關，不少政.府部門開始將納稅信用作為社會管理的一個工具。于是，納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，一些地方購房、購車、積分入戶、評比、銀行放貸等都將納稅信用作為一個條件。但筆者在實際工作過程中發(fā)現，不少政.府部門、社會公眾以及納稅人對納稅.證明的認識存在誤區(qū)，導致對納稅.證明過度信賴或不恰當應用，一些稅務機.關在納稅.證明的管理上也存在問題，亟待改進。

　　誤區(qū)一：納稅了就表明在當地有生產經營或工作

　　過去幾年，多地政.府出臺了樓市限購政策（目前一線城市仍保留），主要目的在于打擊炒房行為。本地戶籍或在當地工作的人購房可以說是自住需求，不屬于限購對象。本地戶籍容易證明，外地人在當地工作如何證明呢？政策制定者想到了個人所得稅完稅證明或社保繳費證明，要求非本地戶籍買房人至少在當地有連續(xù)一年的繳稅記錄，以此證明相關人士在當地工作了。但事實上，在現行稅收管理體制下，相關聯系并不像表面上看的那么緊密，并不可靠。

　　目前我國的稅收征管模式是以納稅人自行申報為主，也就是說如實按期申報納稅是納稅人的義務，否則納稅人將承擔相應的法律責任。由于對稅法的不熟悉或主觀故意，納稅人可能申報錯誤，但稅務機.關通常不容易在申報納稅環(huán)節(jié)發(fā)現和糾正，而是通過納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等手段促進納稅人提高稅法遵從度。與此同時，為提高辦稅效率，稅務機.關提供了多元化辦稅渠道，納稅人可以選擇通過互聯網或自助辦稅終端自主完成申報納稅。

　　住房限購后，社會上出現了大量專門幫購房者搞定個人所得稅完稅證明的中介。他們大多利用上述征管模式的漏洞，通過兩種方式滿足客戶的需求。

　　一是補申報個人所得稅，也就是讓客戶補繳其以往年度的個人所得稅，主動改正過去的錯誤。這本是稅法允許和鼓勵的，但在住房限購背景下被濫用了。很多實際并未在當地工作，對當地沒有納稅義務的個人，在中介操縱下，通過補繳稅方式拿到了個稅完稅憑證。由于稅務機.關的重點工作是打擊偷逃稅行為，對于多繳稅行為往往不太關注，上述做法大行其道。

　　二是稅務人員協(xié)助納稅人出具虛假的完稅證明，手法多樣。筆者曾遇到這樣的案例：個人姓名和身份.證號碼因為換證或者其他原因可能會發(fā)生變更，基于此，稅收征管系統(tǒng)允許對個人姓名和身份.證號碼等關鍵信息進行修改。有名稅務人員便利用這個漏洞，在稅收征管系統(tǒng)中將甲的個人信息改成乙的個人信息，然后以乙的名義出具甲的實際繳稅記錄。這種做法非常隱蔽，很難被發(fā)現，最后是因為一個偶然事件才被上級稅務機.關發(fā)現。雖然該名稅務人員最后被處罰，但相關漏洞仍然存在。

　　企業(yè)的完稅證明也是如此。企業(yè)哪怕在當地沒有生產經營行為，也可以隨意在當地補申報納稅。根據相關規(guī)定，投資額在40萬美元以上，年納稅額15萬元以上的企業(yè)就可以申辦粵港兩地車牌。此政策的本意是支持確實有生產經營需要的企業(yè)辦兩地車牌。但現實中，不少申辦粵港兩地車牌的企業(yè)，每年申報繳納的稅款恰好比15萬元多一點，稅務人員下戶調查時根本找不到這家企業(yè)，即使企業(yè)存在，也根本沒有生產經營行為。因此可以這樣說，在正常情況下，企業(yè)納稅與其生產經營是密切相關的，但納稅.證明的作用被放大以后，反倒容易變得不再相關。

　　誤區(qū)二：納稅多就是貢獻大，納稅少就是貢獻小

　　當前不少政.府部門在進行先進評比等活動、銀行在發(fā)放信用貸.款時，往往將企業(yè)或個人完稅憑證上納稅額的多少作為一個衡量標準。這有失偏頗，不夠公平。

　　僅從財政的角度來看，當然是納稅多的貢獻大，但從社會經濟效應綜合來看，就未必了。原因是，納稅多少除了和計稅依據（比如收入額、所得額、土地面積）等有關外，還和稅率、稅收優(yōu)惠密切相關。

　　稅法中存在各種各樣的稅收優(yōu)惠，有稅率式減免、稅基式減免、稅額式減免等方式，既有針對地區(qū)的，也有針對特定行業(yè)的，造成最后實際納稅額的差異。比如企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，但高新技術企業(yè)可以按15%這個優(yōu)惠稅率繳納，于是，同樣的所得額，高新技術企業(yè)繳納的稅額就會比一般企業(yè)少40%［（25%－10%）÷25%］。

　　另外，企業(yè)納稅.證明上的納稅額與其實際納稅額可能存在差距。稅收征管法第51條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機.關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機.關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人也可以利用退稅制度來人為調節(jié)各年度的納稅額，比如第1年多報稅款，第二年以申報錯誤或者銷售退回為由申請退稅。最終納稅人實際繳納的稅款可能比納稅.證明上的完稅額少很多。

　　所以，不能僅以納稅額多少來判斷企業(yè)或個人的社會貢獻度大小，并據此進行相關獎懲。

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