一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)辦理出口退稅，其大致分為以下兩種情況：

1、新辦進(jìn)出口企業(yè)。該類企業(yè)辦理出口退稅申報(bào)，首先需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記認(rèn)定，并開通出口退稅銀行賬戶；其次貨物出口結(jié)關(guān)后，企業(yè)需在電子口岸上進(jìn)行企業(yè)交單、數(shù)據(jù)報(bào)送。

2、外貿(mào)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)在收回出口的原始憑證（出口報(bào)關(guān)單、核銷單、進(jìn)貨票）后，在出口退稅錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行

網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。預(yù)審成功后，再作出口退稅的正式申報(bào)，正式申報(bào)數(shù)據(jù)傳輸后，企業(yè)須將紙質(zhì)出口憑證（報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨票、出口票）裝訂成冊(cè)報(bào)送至辦稅大廳申報(bào)，并取得退稅部門簽字受理單后正式申報(bào)，即出口退稅手續(xù)完成。

通常情況下，根據(jù)出口退稅辦理所涉及的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策要求，財(cái)會(huì)人員需掌握的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收的賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處

理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

不同年度出口的貨物可以一起申報(bào)出口退稅嗎？

外貿(mào)企業(yè)：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同年度出口的貨物在申報(bào)的時(shí)候是不能合并在一個(gè)批次內(nèi)申報(bào)的，需要將其分開。比如：在2021年申報(bào)2020年出口的貨物，申報(bào)年月必須填寫202012;如果是申報(bào)2021年出口的貨物，則用2021的申報(bào)年月來(lái)申報(bào)(具體以申報(bào)的當(dāng)月所屬期而定)。還有的學(xué)員提問(wèn)，如果是一張進(jìn)貨票對(duì)應(yīng)兩張報(bào)關(guān)單，一張報(bào)關(guān)單是2020年的，一張是2021年的，怎么申報(bào)呢?這時(shí)候，票是可以根據(jù)報(bào)關(guān)單進(jìn)行拆分申報(bào)的。

出口退稅企業(yè)不能正常收匯如何處理

一.如果相差的500美元如果是國(guó)外銀行發(fā)生的費(fèi)用,比如在信用的證結(jié)算條件下,銀行費(fèi)用比較高,一般都有幾百美元,屬于結(jié)算中正常發(fā)生的費(fèi)用,這種情況可以直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。退稅也按正常申報(bào)。

二.其他情況不能收匯或者符合第二種情況但不能提供所需證明材料的不可以申報(bào)退稅，適應(yīng)增值稅免稅政策，前期已申報(bào)退(免)稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。