較難的會計科目處理方法之三

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。

12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務處理

一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā).票未到，可先按實際付款額

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā).票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā).票上注明的金額、稅額，

借記原材料

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸記銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業(yè)，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。

征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā).票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應收賬款

貸：應交稅金--應交增值稅

貸：其它業(yè)務收入

(2)年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務收入

貸：本年利潤

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

常見稅費的賬務如何處理？

1.消費稅，營業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費附加計入營業(yè)稅金及附加科目。

借：營業(yè)稅金及附加

 貸：應交稅費_應交消費稅等

借：應交稅費_應交消費稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計入固定資產清理科目。

借：固定資產清理

 貸：應交稅費_應交土地增值稅

借：應交稅費_應交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計入所得稅費用科目

借：所得稅費用

 貸：應交稅費_應交所得稅

借：應交稅費_應交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產稅，車船稅，土地使用稅，印花.稅計入管理費用科目，除印花.稅外都通過應交稅費科目核算。

(1)發(fā)生房產稅、車船稅、土地使用稅時

借：管理費用

 貸：應交稅費_應交房產稅等

借：應交稅費_應交房產稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時

借：管理費用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計入相關資產成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

代理記賬會計不可不知的11個發(fā).票使用規(guī)定

1、企業(yè)收到的國外發(fā).票可以入賬嗎？

　　【問】接到國外的形式發(fā).票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案？

　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā).票或者憑證，稅務機.關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機.關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機.關審查時需要由貴單位提供確認證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā).票如何進行處理

　　【問題】在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā).票存在疑問，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經發(fā)函到開.票方稅務機.關調查，現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務、付款均真實，只是開.票方開具了“大頭小尾”發(fā).票，請問該企業(yè)取得的發(fā).票內容與該業(yè)務、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開.票方換開發(fā).票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā).票的，如果開.票方納稅人所在地主管稅務機.關回函證明，該發(fā).票確屬開.票方自發(fā)售稅務機.關購買，且購票方、開具方、業(yè)務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發(fā).票上所列金額一致的，其取得的發(fā).票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。

　　3、貨物品種較多時發(fā).票的開具

　　【問】納稅人開具增值稅專用發(fā).票時，貨物品種較多時應如何開具發(fā).票？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā) [2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā).票。匯總開具專用發(fā).票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā).票專用章。

　　4、以手寫形式填寫的發(fā).票能否在稅前扣除?

　　【問】我公司取得快遞公司的發(fā).票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā).票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā).票應當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā).票專用章。因此，企業(yè)索取發(fā).票時應根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā).票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā).票專用章等不符合規(guī)定的發(fā).票，對不符合規(guī)定的發(fā).票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無法取得發(fā).票的賠償金可否稅前扣除

　　【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā).票，此項支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產經營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

　　6、公司班車運費發(fā).票是否能抵扣進項稅

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā).票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

　　因此，營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額；如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

未履行合同是否也應繳納印花.稅？

　案情簡介：稅務人員在對某企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)簽訂的一份金額600多萬元的購銷合同因商品價格大幅下跌而未履行，于是要求企業(yè)繳納印花.稅和滯納金。對此，企業(yè)提出異議，認為該合同已經作廢，并未履行，無需繳納印花.稅。

　　稅法分析：《印花.稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花?！队』?稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同簽訂時、書據(jù)立據(jù)時、賬簿啟用時和證照領受時貼花?！秶叶悇湛偩株P于印花.稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定：“合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”因此，該企業(yè)認為未履行的合同不用繳納印花.稅的觀點是錯誤的。

.

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。