全年一次性付款的咨詢服務(wù)費如何財稅處理？

　問：我公司與客戶簽訂咨詢服務(wù)，年底支付全年的服務(wù)費用并開具發(fā).票，我公司能否每月預(yù)提收入?預(yù)提的收入時是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時開具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　(八)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

　　8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，會計和企業(yè)所得稅均在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。即企業(yè)應(yīng)按月計提咨詢服務(wù)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā).票的，為開具發(fā).票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

　　(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

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　　3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

　　(六)鑒證咨詢服務(wù)。

　　鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　　……

　　3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。

　　《發(fā).票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開.發(fā).票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā).票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā).票。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定，專用發(fā).票應(yīng)按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā).票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā).票專用章。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務(wù)，若屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時或按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具發(fā).票。

贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

代理記帳的優(yōu)越性

代理記帳的優(yōu)越性

■ 正規(guī)專業(yè)

    具備代理記賬資質(zhì)機(jī)構(gòu)都是經(jīng)過財政局審核批準(zhǔn)、工商登記的代理記賬機(jī)構(gòu)，正規(guī)可靠。好的代理記賬公司由資深會計師領(lǐng)銜，并配置結(jié)構(gòu)合理的會計團(tuán)隊，他們之間專業(yè)互補(bǔ)，相互協(xié)作，聘請這樣的代理記賬公司等于聘請了一個會計師團(tuán)隊。  

■ 企業(yè)額外負(fù)擔(dān)小

    企業(yè)聘用會計人員，在工資之外還要繳納養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、公積、生育、工傷等社會保險或綜合保險，發(fā)生意外還有勞保等一系列勞動用工方面的費用支出，有的企業(yè)還要考慮吃住、福利等。新勞動合同法實施后，對社保要求更嚴(yán)格，還有各種新增補(bǔ)償?shù)荣M用，人員成本明顯增加。聘請財務(wù)公司代理記帳則不會存在這些問題，無需繳納社保，無需考慮福利和可能發(fā)生的諸如補(bǔ)償費用等其他方面費用等。

■ 便于保守企業(yè)經(jīng)營機(jī)密

    財務(wù)部門在企業(yè)都很“特殊”，都會接觸一些企業(yè)經(jīng)營機(jī)密！！代理記帳公司為“第三方”機(jī)構(gòu)，與企業(yè)沒有過多密切接觸和復(fù)雜關(guān)系，同時有行業(yè)規(guī)范和行業(yè)信譽(yù)制約，更有利于保守企業(yè)經(jīng)營機(jī)密。

■ 財務(wù)工作不會中斷

    一般企業(yè)都非常重視企業(yè)財務(wù)的穩(wěn)定性。如果企業(yè)財務(wù)人員不穩(wěn)定，工作銜接就成問題，不僅影響工作，還要花費時間精力選聘人員。財務(wù)公司用團(tuán)隊的力量保障代理記帳服務(wù)連續(xù)不斷。

■ 納稅申報及時準(zhǔn)確

    一般單位會計納稅申報如發(fā)生誤報、漏報、遲報，補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失仍主要由單位承擔(dān)。代理記帳公司有專人審核報稅，能有效避免因不熟悉稅法，出現(xiàn)誤報、漏報、遲報等差錯和損失，還可在代理記賬委托協(xié)議中約定相關(guān)責(zé)任。

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什么是消費稅之一

什么是消費稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人，就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷售或者進(jìn)口的貨物。

貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)。

3.提供的應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊.服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

非營業(yè)活動，是指：

（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政.府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（2）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）單位或個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。例如，境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（3）其他

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