會計必須了解的稅務注銷

稅務注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務處理也就大不相同。下面，從稅務注銷涉及情形、法律依據(jù)、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進行匯總分析。

　　一、涉及情形

　　(一)解散式稅務注銷

　　發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。

　　注：財產(chǎn)清算時，固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個人所得稅 的統(tǒng)算。

　　(二)變更式稅務注銷

　　因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機.關。

　　注：無需財產(chǎn)清算，只需做單純稅費清算注銷。

　　二、法律依據(jù)

　　(一)時間規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調(diào)注銷的時效性)

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機.關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機.關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機.關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

　　2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。

　　(二)內(nèi)容規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條 《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)

　　1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注冊登記的，應當自有關機.關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。

　　2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機.關的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機.關申報辦理稅務登記。

　　3.納稅人被工商行政管理機.關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機.關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。

　　(三)義務規(guī)定

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十六條 《稅務登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)

　　1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā).票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　2.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關提交相關證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機.關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構(gòu)。

會計做.賬需要注意的方面

會計做.賬的首要工作，是不能有馬虎的，有些賬目一旦出錯，就會影響到整個賬目，還會影響到公司的利益，因此做.賬時需注意下列事項。

1、每個月需要做的第1件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證的時侯一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字以后你在做），然后月末或者定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第1個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，由稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第1個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票.據(jù)，短期投資等）負債（應付票.據(jù)，應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

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代開發(fā).票預繳稅款的比例是多少？

問：代開發(fā).票預繳稅款的比例是多少?

　　答：增值稅(不含稅銷售額*3%)，城市建設維護稅(增值稅*7%)，教育費附加(增值稅*3%)，地方教育附加(增值稅*2%)。自然人(不含香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員)代開發(fā).票還需同時代征個人所得稅(不含稅銷售額*1.5%)。

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征教育費附加、地方教育附加。當季累計開.票銷售額超過9萬元時，將一次性補征應繳的教育費附加及地方教育附加。

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